Контроллинг на молочном предприятия

Ключ к успеху

Контроллинг на молочном предприятия

Редакция НСХ

Редакция журнала «Новое сельское хозяйство»


Д-р Михаэль Вендт, Koesling Anderson GmbH, ФРГ

Поделитьтся

К рен­та­бель­но­му про­из­вод­ству стре­мят­ся все молоч­ные пред­при­я­тия. Про­из­вод­ствен­но-эко­но­ми­че­ский ана­лиз выявит сла­бые места хозяй­ства и резер­вы, кото­рые необ­хо­ди­мо исполь­зо­вать.

Контроллинг на предприятии

В уве­ли­че­нии про­из­вод­ства моло­ка осо­бо заин­те­ре­со­ва­ны стра­ны, импор­ти­ру­ю­щие молоч­ные про­дук­ты. Посколь­ку в Рос­сии рас­ту­щий спрос на них удо­вле­тво­ря­ет­ся за счет импор­та, рос­сий­ские сель­хоз­пред­при­я­тия полу­ча­ют воз­мож­ность повы­сить объ­е­мы товар­но­го моло­ка. Для это­го тре­бу­ют­ся инве­сти­ции, а для орга­ни­за­ции дол­го­сроч­ных поста­вок необ­хо­ди­мо устой­чи­вое рен­та­бель­ное про­из­вод­ство моло­ка. Обес­пе­чить это мож­но за счет ана­ли­за эко­но­ми­че­ской эффек­тив­но­сти в сель­хоз­пред­при­я­ти­ях.

Оценка потенциала

Про­из­вод­ствен­но-эко­но­ми­че­ский ана­лиз поз­во­ля­ет судить об эффек­тив­но­сти рабо­ты молоч­ных пред­при­я­тий. Быст­рый ана­лиз затрат и выруч­ки, нахо­дя­щий­ся на перед­нем плане, обес­пе­чит свое­вре­мен­ное реа­ги­ро­ва­ние на изме­не­ния. Пра­виль­ность про­ве­де­ния про­из­вод­ствен­но-эко­но­ми­че­ско­го ана­ли­за напря­мую вли­я­ет на раз­ра­бот­ку вер­ной стра­те­гии раз­ви­тия пред­при­я­тия, утвер­жде­ние пла­но­вых пока­за­те­лей и уста­нов­ле­ние нор­ма­ти­вов, а как след­ствие, на успеш­ную дея­тель­ность ком­па­нии.

Немец­кие пред­при­я­тия извест­ны сво­им успеш­ным опы­том пла­ни­ро­ва­ния, пото­му что к про­ве­де­нию про­из­­вод­ствен­но-эко­но­ми­че­ско­го ана­ли­за зару­беж­ные кол­ле­ги отно­сят­ся с осо­бым вни­ма­ни­ем. К при­ме­ру, фир­ма Koessling Anderson уже мно­го лет зани­ма­ет­ся состав­ле­ни­ем про­из­вод­ствен­но-эко­но­ми­че­ско­го ана­ли­за отрас­ли молоч­но­го живот­но­вод­ства. Срав­не­ние резуль­та­тов рабо­ты соб­ствен­но­го хозяй­ства и дру­гих молоч­ных пред­при­я­тий выяв­ля­ет воз­мож­ность целе­на­прав­лен­но рас­по­зна­вать, а затем исполь­зо­вать свои резер­вы.

В круп­ных пред­при­я­ти­ях подоб­ная про­це­ду­ра выпол­ня­ет­ся еже­ме­сяч­но. Суще­ствен­ное пре­иму­ще­ство такой систе­мы состо­ит в том, что все участ­ни­ки ана­ли­за при­сы­ла­ют свои дан­ные по опре­де­лен­ной номен­кла­ту­ре и тем самым созда­ют пред­по­сыл­ки для точ­но­го срав­не­ния и про­ве­де­ния оцен­ки соб­ствен­ных резуль­та­тов. Каж­дые пол­го­да про­во­дит­ся гори­зон­таль­ное срав­не­ние всех пред­при­я­тий, участ­ву­ю­щих в ана­ли­зе (бенч­мар­кинг). В ито­ге мож­но узнать, на каких про­из­вод­ствен­но-эко­но­ми­че­ских пози­ци­ях пред­при­я­тия дости­га­ют­ся хоро­шие резуль­та­ты и где тре­бу­ют­ся улуч­ше­ния.

В ана­ли­зе участ­ву­ют пред­при­я­тия с общим коли­че­ством товар­но­го моло­ка 600 млн кг в год и общим пого­ло­вьем 115 тыс. коров и молод­ня­ка. Сред­няя про­из­во­ди­тель­ность ана­ли­зи­ру­е­мых пред­при­я­тий состав­ля­ет 6 млн кг товар­но­го моло­ка в год.

Ори­ен­ти­ро­вать­ся необ­хо­ди­мо на пере­до­вые пред­при­я­тия. Для оцен­ки экономичес­кого потен­ци­а­ла очень важ­но про­во­дить срав­не­ние не со сред­ни­ми, а с наи­бо­лее успеш­ны­ми пред­при­я­ти­я­ми. Речь идет о том, что­бы выра­ба­ты­вать моло­ко по воз­мож­но­сти с наи­мень­ши­ми затра­та­ми, что­бы в тече­ние дол­го­го пери­о­да вре­ме­ни оста­вать­ся кон­ку­рен­то­спо­соб­ным про­из­во­ди­те­лем. С точ­ки зре­ния рен­та­бель­но­сти к луч­шим отно­сят­ся 25 % ана­ли­зи­ру­е­мых предприя­тий, кото­рые смог­ли за про­шед­шие годы посто­ян­но улуч­шать свои про­из­вод­ствен­ные пока­за­те­ли. Этим пред­при­я­ти­ям в таб­ли­це срав­не­ний (табл. 1) была про­ти­во­по­став­ле­на груп­па не совсем успеш­ных пред­при­я­тий. Молоч­ные пред­при­я­тия, участ­ву­ю­щие в про­из­вод­ствен­но-эко­но­ми­че­ской ана­ли­зе, в кон­це сво­дят­ся по пока­за­те­лю выруч­ки, тре­бу­ю­щей даль­ней­ше­го улуч­ше­ния.

Подсчитаем расходы

Рас­счи­ты­ва­ют­ся все рас­хо­ды. Ана­лиз ка­сается пере­мен­ных затрат (напри­мер корм, меди­ка­мен­ты и т. д.) и посто­ян­ных затрат (напри­мер амор­ти­за­ция, управ­ле­ние и т. д.). Выруч­ка опре­де­ля­ет­ся объ­е­мом реа­ли­зо­ван­но­го моло­ка и про­да­жей коров и телят. В резуль­та­те по отрас­ли про­из­вод­ства учи­ты­ва­ет­ся мар­жи­наль­ный доход (выруч­ка за выче­том пере­мен­ных затрат) и при­быль (мар­жи­наль­ный доход за выче­том посто­ян­ных затрат). В систе­ме бенч­мар­кин­га все пред­при­я­тия груп­пи­ру­ют­ся по при­бы­ли.

Луч­шие 25 % пред­при­я­тий име­ют на 5,3 руб. / кг моло­ка боль­ше при­бы­ли, чем недо­ста­точ­но успеш­ные пред­при­я­тия. При­быль успеш­ной груп­пы пред­при­я­тий соста­ви­ла 2,7 руб. / кг, что зна­чи­тель­но выше сред­не­го резуль­та­та по всем пред­при­я­ти­ям, участ­ву­ю­щим в срав­не­нии (– 0,2 руб. / кг). При­ме­ча­тель­но, что резуль­та­ты по выруч­ке в груп­пах мало отли­ча­ют­ся друг от дру­га: выруч­ка от про­да­жи моло­ка и коров опре­де­ля­ет­ся пре­иму­ще­ствен­но цена­ми на рын­ке, на кото­рые отдель­ное пред­при­я­тие может ока­зать толь­ко огра­ни­чен­ное вли­я­ние. Пере­мен­ные затра­ты, напро­тив, в худ­ших 25 % при­бли­зи­тель­но на 4,6 руб. / кг выше, чем в пере­до­вых пред­при­я­ти­ях. Вели­ка раз­ни­ца в рас­хо­дах на пер­со­нал и кор­ма. Но и в дру­гих менее зна­чи­мых ста­тьях рас­хо­дов замет­ны рас­хож­де­ния. Раз­ни­ца в после­ду­ю­щих пере­мен­ных рас­хо­дах повтор­но состав­ля­ет 1,5 руб. / кг.

Реша­ю­щим обра­зом на пере­мен­ные затра­ты вли­я­ет еже­днев­ный менедж­мент ста­да. Он ска­зы­ва­ет­ся на молоч­ной про­дук­тив­но­сти, кон­вер­сии кор­ма, здо­ро­вье живот­ных и орга­ни­за­ции тру­да. Но и для посто­ян­ных затрат сле­ду­ет отме­тить раз­ни­цу в раз­ме­ре –1,3 руб. / кг в поль­зу луч­ших 25 % предприя­тий. Посколь­ку посто­ян­ные затра­ты свя­за­ны с пред­при­ни­ма­тель­ски­ми реше­ни­я­ми (напри­мер инве­сти­ции, полу­че­ние кре­ди­та и т. д.), необ­хо­ди­мо регу­ляр­но про­ве­рять и уточ­нять стра­те­гию пред­при­я­тия.

К фак­то­рам, силь­но вли­я­ю­щим на конеч­ный резуль­тат, отно­сит­ся молоч­ная про­дук­тив­ность. Про­дук­тив­ность в успеш­ных пред­при­я­ти­ях в оце­нен­ном году соста­ви­ла 9 288 кг реа­ли­зо­ван­но­го моло­ка на коро­ву в год. В более сла­бых пред­при­я­ти­ях почти на 1 000 кг ниже. Несмот­ря на мень­шую молоч­ную про­дук­тив­ность рас­ход кон­цен­три­ро­ван­но­го кор­ма там ока­зал­ся выше. В резуль­та­те из основ­но­го кор­ма полу­ча­лось зна­чи­тель­но мень­ше моло­ка. В свя­зи с этим каче­ство сило­са и нор­ми­ро­ван­ный раци­он для раз­лич­ных групп про­дук­тив­но­сти игра­ют суще­ствен­ную роль. Наши про­из­вод­ствен­но-эко­но­ми­че­ские рас­че­ты пока­зы­ва­ют, что повы­ше­ние удоя на 1000 кг в год дает пре­иму­ще­ство в рас­хо­дах почти в 2 евро­цен­та / кг моло­ка.

Ска­зы­ва­ют­ся на рен­та­бель­но­сти про­из­вод­ства моло­ка и затра­ты на ремонт ста­да. Они опре­де­ля­ют­ся, преж­де все­го, про­цен­том выбра­ков­ки коров. Оцен­ка про­из­вод­ствен­но­го направ­ле­ния пока­зы­ва­ет замет­ные рас­хож­де­ния в про­цен­тах выбра­ков­ки. В то вре­мя как луч­шие пред­при­я­тия име­ют 29 % выбра­ков­ки, пока­за­те­ли худ­ших пред­при­я­тий выше – более 32 %. К пер­во­оче­ред­ным целям про­из­вод­ства долж­но отно­сить­ся сни­же­ние про­цен­та выбра­ков­ки коров.

Пре­иму­ще­ства в издерж­ках при сни­же­нии про­цен­та выбра­ков­ки коров с 38 % до 30 % для пред­при­я­тия с объ­е­мом про­из­вод­ства в 7,5 млн кг моло­ка зна­чи­тель­ны. Из рас­че­та молоч­ной про­дук­тив­но­сти в 8 000 кг при цене на одну нетель в 1 250 евро за голо­ву затра­ты на ремонт брут­то при 38 % выбра­ков­ке соста­ви­ли 5,9 евро­цент / кг моло­ка, а за выче­том про­дан­ной для это­го взрос­лой коро­вы по цене 600 евро полу­ча­ем затра­ты на ремонт нет­то 4,1 евро­цент / кг. Сни­же­ние затрат на 0,9 цен­та при­во­дит пред­при­я­тие с коли­че­ством сда­ва­е­мо­го моло­ка 7,5 млн кг к эко­но­мии рас­хо­дов в 2,55 млн руб­лей еже­год­но.

Размер имеет значение!

Инте­рес­но взгля­нуть на раз­мер пред­при­я­тия. Как это ни уди­ви­тель­но, про­ве­ден­ная оцен­ка пока­зы­ва­ет, что наи­бо­лее рен­та­бель­ны­ми, как пра­ви­ло, явля­ют­ся круп­ные пред­при­я­тия. Со сред­ним пока­за­те­лем в 7,4 млн кг постав­ля­е­мо­го в год моло­ка луч­шие пред­при­я­тия про­из­во­дят на 3,8 % боль­ше, чем в сопо­став­ля­е­мой с ними груп­пе. Одна­ко это ни в коем слу­чае не озна­ча­ет, что с неболь­шим пого­ло­вьем нель­зя достичь при­лич­ных резуль­та­тов. Здесь ска­зы­ва­ет­ся то, что круп­ные пред­при­я­тия в послед­ние годы силь­нее вырос­ли и сокра­ще­ние затрат ста­ло более суще­ствен­ным. При росте раз­ме­ра пред­при­я­тия про­ис­хо­дит сни­же­ние рас­хо­дов на кг моло­ка. Эффект мас­шта­ба про­из­вод­ства про­яв­ля­ет­ся, преж­де все­го, в сни­же­нии рас­хо­дов на пер­со­нал и в сни­же­нии посто­ян­ных издер­жек.

Управление затратами

На 80 % при­чи­ной дохо­дов или убыт­ков явля­ют­ся пере­мен­ные затра­ты. Они еже­днев­но нахо­дят­ся под воз­дей­стви­ем менедж­мен­та ста­да, сле­до­ва­тель­но долж­ны отсле­жи­вать­ся над­ле­жа­щи­ми инстру­мен­та­ми кон­тро­ля. Толь­ко бла­го­да­ря свое­вре­мен­но­му кон­тро­лю воз­мож­на опти­ми­за­ция затрат. Опти­ми­зи­ро­ван­ные пред­при­я­тия дости­га­ют за счет это­го более низ­ких пере­мен­ных рас­хо­дов. Такая тен­ден­ция заме­че­на и на неко­то­рых молоч­ных пред­при­я­ти­ях Вла­ди­мир­ской обла­сти, кото­рые обслу­жи­ва­ет фир­ма «Кон­суль­тант Агро». В резуль­та­те срав­не­ния при­бы­ли луч­ших пред­при­я­тий с осталь­ны­ми была выяв­ле­на похо­жая ситуа­ция, такая же, как и у немец­ких вла­дель­цев молоч­но­го ско­та (табл. 2). Успеш­ные пред­при­я­тия име­ют более выгод­ную струк­ту­ру затрат и на 2,08 руб. / кг моло­ка мень­ше пере­мен­ных затрат, а так­же на 0,87 руб. / кг более высо­кую выруч­ку. При­чи­на­ми явля­ют­ся боль­ший годо­вой объ­ем моло­ка и луч­шая молоч­ная про­дук­тив­ность. Из это­го мож­но сде­лать вывод: полу­чен­ные при обшир­ном ана­ли­зе немец­ких пред­при­я­тий заклю­че­ния акту­аль­ны и для рос­сий­ско­го молоч­но­го сек­то­ра.

Про­из­вод­ствен­ный ана­лиз немец­ких и рос­сий­ских пред­при­я­тий демон­стри­ру­ет впе­чат­ля­ю­щие резуль­та­ты. По выруч­ке меж­ду успеш­ны­ми и менее рен­та­бель­ны­ми пред­при­я­ти­я­ми едва ли есть раз­ли­чия, а клю­чом к успе­ху явля­ет­ся управ­ле­ние затра­та­ми, для кото­ро­го тре­бу­ет­ся свое­вре­мен­ное полу­че­ние инфор­ма­ции о про­из­вод­ствен­ных рас­хо­дах. С помо­щью под­хо­дя­щих инстру­мен­тов кон­тро­ля на молоч­ных пред­при­я­ти­ях абсо­лют­но необ­хо­ди­мо дей­ство­вать, ори­ен­ти­ру­ясь на затра­ты, что­бы рас­по­знать соб­ствен­ные резер­вы и целе­на­прав­лен­но их рас­крыть.

Мате­ри­ал: Д-р Миха­эль Вендт, Koesling Anderson GmbH, ФРГ

Читайте также